Индексация заработной платы

Налоговые выплаты

Согласно установленному порядку, во внутренних актах организации необходимо зафиксировать правила расчета заработной платы сотрудников. Она может осуществляться как за счет текущих затрат предприятия, так и за счет нераспределенного дохода за последние годы. Налоговые последствия индексации зависят от метода начисления заработной платы.

В том случае, когда зарплата сотрудников входит в статью текущих затрат, налог на прибыль увеличивается в соответствии с индексацией. Во второй ситуации, данные производственные затраты не учитываются. Также следует сказать о том, что методика индексации оплаты трудовой деятельности не оказывает влияния на сумму страховых взносов. Данное правило закреплено статьей номер двести двенадцать Федерального Закона Российской Федерации.

Важно обратить внимание на то, что согласно двести восьмой статье Налогового Кодекса Российской Федерации, индексационные доплаты входят в заработную плату и облагаются налогом на доход физических лиц. Это означает, что из зарплаты сотрудников удерживается тринадцать процентов, которые перечисляются в налоговую службу

Порядок индексации зарплаты с учетом районного коэффициента

Районные коэффициенты на 2020 год

В отдельных регионах России действуют повышающие районные коэффициенты, призванные компенсировать работу в сложных климатических условиях.

Минсоцздравразвития РФ в абзаце 5 своего письма от 16.02.2009 № 169-13 раскрывает перечень выплат, в отношении которых применяется повышающий коэффициент для отдельных территорий РФ:

  • оклад (или оплата по тарифной ставке);
  • надбавки;
  • доплаты к окладам или ставкам, установленные локальными нормативными актами, коллективным или трудовым договором;
  • дополнительная оплата за работу во внеурочное время, с особыми условиями труда и т. д.;
  • премии, предусмотренные внутренними нормативными актами работодателя.

Процентные надбавки, которые начисляются при работе все в тех же областях с особыми климатическими условиями, в базу для применения районных коэффициентов не входят.

Районный коэффициент не применяется в отношении следующих видов выплат:

  • материальная помощь;
  • отпускные;
  • выплаты по среднему заработку (например, в дни простоя);
  • суточные;
  • премии, не связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей и не включенные в систему оплаты труда;
  • компенсации жилья, транспортных расходов и т. п.;
  • надбавка за вахтовый метод;
  • иные выплаты, напрямую не связанные с выполнением должностных обязанностей.

Индексация: опыт Беларуси

Как обстоят дела с индексацией зарплаты в соседнем государстве — Республике Беларусь? Экономика этой страны выстроена несколько по иным принципам, чем российская. В ней очень велика значимость государства. Регулирование экономических процессов в Беларуси осуществляется посредством гораздо большего, как отмечают эксперты, вмешательства властей, чем в России. Значит ли это, что индексация заработной платы в РБ происходит согласно особым механизмам? Не похожим на те, что приняты у нас?

Юристы отмечают: несмотря на разность в степени вмешательства государства в национальную экономику в России и Беларуси, подходы к вопросам индексирования зарплаты достаточно похожи. Дело в том, что обязательной корректировке в РБ подлежат только те денежные доходы, которые выплачиваются гражданам. Белорусские бизнесы, в соответствии с предписаниями национальных законов, не обязаны индексировать зарплату наемным сотрудникам.

Как происходит корректировка трудовых компенсаций в бюджетных учрежедниях РБ? За основу берется уровень прожиточного минимума, умноженный в два раза.

То есть, если зарплата сотрудника достигает 100 % от величины, о которой идет речь, то она не подлежит индексации.

При этом, если человек работает по совместительству, то корректировка его зарплаты на втором месте работы идет с учетом цифр на первом. Сумма дохода и там и там не должна превышать норматив индексации, который установлен национальным законодательством.

Выплата скорректированной зарплаты осуществляется с месяца, который следует за тем, когда актуализировались соответствующие условия для изменения размера трудовых компенсаций. Как часто проводится индексация?

Согласно комментариям белорусских юристов, основное условие для очередного пересмотра цифр по корректировке зарплаты — рост потребительских цен на 5 % относительно месяца, когда была проведена предыдущая индексация. В свою очередь, показатели по инфляции берутся на основе расчетов Национального статистического комитета.

С частными компаниями, как мы уже сказали выше, все несколько сложнее. Некоторые эксперты считают, что даже в РФ закон в этом отношении более социально ориентирован — индексировать зарплату наемных сотрудников российские бизнесы должны в любом случае. И они, в принципе, делают это в более или менее адекватном соотнесении с инфляцией.

В Беларуси же установлена норма — зарплата из внебюджетных источников не подлежит обязательной индексации. Правда, в законах РБ все же отмечено — возмещение инфляционных издержек в отношении трудовых компенсаций осуществляется компаниями-работодателями в соответствии с локальными источниками права. Это могут быть коллективные договоры и иные соглашения. Однако, как отмечают белорусские юристы, если на предприятии подобного рода внутрикорпоративных актов нет, то основания для индексации зарплаты также отсутствуют.

В то же время, как полагают некоторые эксперты, с учетом довольно высоких темпов инфляции в Республике Беларусь, большинство работодателей все же корректируют трудовые компенсации наемным сотрудникам. При этом размер индексации заработной платы, как правило, соизмерим с ростом цен.

Как оформить индексацию

Компании сами устанавливают порядок индексации, точных требований и форм документов в законе нет. Главное — прописать порядок во внутренних документах компании, на языке закона — в локальных нормативных актах. Если порядок не прописан, компания может получить штраф.

Прописать порядок индексации можно в одном из разделов коллективного договора, положении об оплате труда или трудовом договоре с каждым сотрудником. Еще один вариант — издать отдельный приказ.

Правильного порядка индексации зарплаты нет, каждая компания может сама решить, что в нём писать.

  • условия индексации;
  • выплаты сотрудников, которые будут индексироваться;
  • формулу расчета;
  • периодичность.

Условия индексации з/п. Такими условиями могут быть финансовые показатели компании. К примеру, компания может написать, что индексация проводится, когда компания зарабатывает прибыль или когда нет убытков. Формулировка:

«Основание для индексации — отсутствие убытков».

Если компания работала в убыток, зарплату можно не индексировать.

Сотрудник подал в суд на компанию, потому что ему не индексировали зарплату. Он хотел получить доплату за время, пока ему не повышали зарплату.

В коллективном договоре было прописано, что индексацию проводят «в соответствии с официальным уровнем инфляции и с учетом финансового состояния предприятия». Суд исследовал финансовую отчетность компании, и оказалось, что компания работала в убыток. Компания выиграла.

В этом деле суд тоже встал на сторону компании, потому что она завязала индексацию на финансовых показателях:

«Газпром центрэнергогаз» не проводил индексацию, а инспекция по труду потребовала это делать.

Компания подала в суд и доказала, что не обязана проводить индексацию. Она связала повышение зарплаты с финансовыми показателями. Есть прибыль — индексируем зарплату, нет — не индексируем. Эти условия она прописала в договоре с сотрудниками.

«Газпром» год работал в минус, денег на повышение зарплаты не было, поэтому выиграл дело.

Определить выплаты, которые будут индексироваться. Это может быть оклад, тарифные ставки, премии или что-то еще. Если индексируется только оклад, формулировка такая:

«Индексируются оклады сотрудников».

Прописать формулу расчета индексации. По этой формуле компания будет рассчитывать зарплату сотрудникам. Она может быть такой:

«Повышение оклада = Оклад * Индекс потребительских цен / 100%».

Индекс потребительских цен можно узнать на официальном сайте Росстата. Например, в 2017 году он был 2,51%. Это означает, что работодатель должен был повысить зарплату на 2,51%.

Зарплата сотрудника в январе 2017 года — 50 000 рублей.

Повышение оклада = 50 000 * 2,51% / 100% = 1255 рублей.

В феврале 2018 года зарплата — 51 255 рублей.

Индекс потребительских цен можно брать по всей России или конкретному региону. В регионах он меньше, поэтому предприниматели из этого региона могут сэкономить на индексации. Например, в Белгородской области в 2017 году индекс был 1,54% вместо 2,51%.

Вместо индекса потребительских цен можно подставить уровень инфляции. Его можно посмотреть в законе «О Федеральном бюджете», который выходит в конце каждого года. На 2018 год уровень инфляции — 2,8%.

Определить периодичность индексации. Индексацию можно делать раз в год, раз в полгода или каждый месяц. Так и напишем:

«Выплаты сотрудников индексируются каждый год в феврале».

Мы подготовили текст пункта для индексации зарплат сотрудников. Его можно скопировать и вставить в приказ об индексации или трудовом договоре с сотрудниками:

Порядок индексации можно прописать в отдельном соглашении. Мы подготовили шаблон:

Повышение оклада и индексация

За трудовые успехи сотрудник может получать поощрения различными способами. Одно из них — это повышение оклада. Оно похоже на индексацию в том смысле, что в обоих случаях увеличивается доход работника. Между ними имеются важные различия:

  1. Индексация проводится для всех без исключения сотрудников. При этом не имеет значения, какие у них трудовые результаты. Повышение оклада предусматривается для тех, кто, с точки зрения руководителя, достиг определённых успехов.
  2. Величина индексации рассчитывается на основе показателей инфляции. Для этого может использоваться различные статистические данные, которые отражают подорожание товаров и услуг. Для повышения зарплаты рассматриваемые показатели не имеют решающего значения.
  3. Повышение оклада во многом определяется действующим штатным расписанием. Для индексации это обстоятельство не имеет значения.
  4. Повышение зарплаты сотрудникам представляет собой право руководителя, но не является его обязанностью. Индексирование зарплаты — это его обязанность. За невыполнение начальник может быть наказан контролирующими органами.

В обоих случаях выплаты сотрудникам увеличиваются. При индексации они только компенсируют рост цен, а в случае повышения оклада они превышают его.

Заключение

Проведение индексации зарплаты является одной из мер по защите государством работников от падения стоимости доходов. Оно должно выполняться в любой фирме или организации, независимо от формы собственности.

Кстати сказать

Рост потребительских цен на товары и услуги является основанием (причиной) проведения индексации заработной платы работников, но не обязательной величиной такой индексации.

Поэтому размер индексации, определенный коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом, не обязательно должен соответствовать изменению индекса потребительских цен. Для этих целей можно использовать также федеральные и региональные инфляционные показатели.

Указание в ст. 134 ТК РФ на проведение индексации в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги означает лишь то, что этот рост является основанием (причиной) проведения индексации заработной платы, но не обязательной величиной такой индексации. Это подтверждает и судебная практика (см. кассационное определение Верховного Суда Республики Карелия от 04.05.2010 № 33 1248/2010).

При этом в отсутствие закрепленного в коллективном договоре соглашении или локальном нормативном акте порядка проведения индексации суд может применить для индексации заработной платы индекс роста потребительских цен, рассчитанный органами государственной статистики (см. обзор Красноярского краевого суда от 05.05.2008 «Обзор практики рассмотрения гражданских дел мировыми судьями Красноярского края и апелляционной практики районных судов Красноярского края»).

Периодичность проведения индексации

В коллективном договоре или локальном нормативном акте необходимо определить периодичность проведения индексации — ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или ежегодно.

Порядок индексации заработной платы, выбранный работодателем и зафиксированный в коллективном договоре или локальном нормативном акте, должен быть понятен каждому работнику как с точки зрения самого механизма увеличения зарплаты на коэффициент индексации и его частоты, так и по существу — что это именно индексация, а не какая-то иная дополнительная прибавка к зарплате.

В нашей организации по решению руководства периодически незначительно повышаются тарифные ставки, оклады, увеличиваются размеры премий. Можно ли считать такой способ повышения оплаты труда ее индексацией?

Такое изменение условий оплаты труда, как в этой ситуации, непонятно работнику. Поверьте, все, что работник получает на основе применения тех или иных условий оплаты, он по праву считает своим заработком и никогда не будет выделять в его составе ту часть, которая компенсирует рост цен на товары и услуги.

Подобные ситуации иногда рассматриваются в судах. Например, в решении Красноглинского районного суда г. Самары от 03.03.2011 отражено, что повышение должностных окладов работников организации на 5% и 10% (по годам) не рассматривалось ими как индексация заработной платы при общем росте стоимости потребительской корзины на 120,1%.

Как оформить индексацию

Трудовой кодекс о порядке индексации

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Компании сами устанавливают порядок индексации, точных требований и форм документов в законе нет. Главное — прописать порядок во внутренних документах компании, на языке закона — в локальных нормативных актах. Если порядок не прописан, компания может получить штраф.

Прописать порядок индексации можно в одном из разделов коллективного договора, положении об оплате труда или трудовом договоре с каждым сотрудником. Еще один вариант — издать отдельный приказ.

  • условия индексации;
  • выплаты сотрудников, которые будут индексироваться;
  • формулу расчета;
  • периодичность.

«Основание для индексации — отсутствие убытков».

Если компания работала в убыток, зарплату можно не индексировать.

Сотрудник подал в суд на компанию, потому что ему не индексировали зарплату. Он хотел получить доплату за время, пока ему не повышали зарплату.

В коллективном договоре было прописано, что индексацию проводят «в соответствии с официальным уровнем инфляции и с учетом финансового состояния предприятия». Суд исследовал финансовую отчетность компании, и оказалось, что компания работала в убыток. Компания выиграла.

Судебное дело

«Газпром центрэнергогаз» не проводил индексацию, а инспекция по труду потребовала это делать.

Компания подала в суд и доказала, что не обязана проводить индексацию. Она связала повышение зарплаты с финансовыми показателями. Есть прибыль — индексируем зарплату, нет — не индексируем. Эти условия она прописала в договоре с сотрудниками.

«Газпром» год работал в минус, денег на повышение зарплаты не было, поэтому выиграл дело.

Судебное дело

«Индексируются оклады сотрудников».

«Повышение оклада = Оклад * Индекс потребительских цен / 100%».

Росстат: индексы потребительских цен

Индекс потребительских цен можно узнать на официальном сайте Росстата. Например, в 2017 году он был 2,51%. Это означает, что работодатель должен был повысить зарплату на 2,51%.

Зарплата сотрудника в январе 2017 года — 50 000 рублей.

В феврале 2018 года зарплата — 51 255 рублей.

Узнать индекс потребительских цен в своем регионе

Индекс потребительских цен можно брать по всей России или конкретному региону. В регионах он меньше, поэтому предприниматели из этого региона могут сэкономить на индексации. Например, в Белгородской области в 2017 году индекс был 1,54% вместо 2,51%.

Вместо индекса потребительских цен можно подставить уровень инфляции. Его можно посмотреть в законе «О Федеральном бюджете», который выходит в конце каждого года. На 2018 год уровень инфляции — 2,8%.

«Выплаты сотрудников индексируются каждый год в феврале».

Шаблон пункта об индексации для трудового договора

Шаблон положения о порядке индексации заработной платы

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressen-GB

По оформлению внятных правил тоже нет. Ясно только, что порядок индексации фиксируют во внутренних документах. По-бухгалтерски они называются локальными нормативными актами. Например, это может быть коллективный договор или положение. В этих документах работодатель описывает, как именно будет индексировать зарплату.

Есть микропредприятия, которые имеют право не составлять локальные акты. Но даже они должны прописать условие об индексации в типовом договоре.

У разных работодателей порядок может отличаться. Где-то повышают оклады раз в квартал, где-то по итогам года, кто-то просто платит премию в декабре. Еще раз: в законе конкретики нет. Любой способ правильный, если он помогает поддерживать покупательную способность зарплаты и компенсирует рост цен.

Формула и расчет с примерами

Итак, как минимум, индексация должна рассчитываться исходя из базовой инфляции, то есть в соответствии с увеличением цен по Росстату. Эту информацию можно найти в интернете. Процедура может проводиться как раз в квартал, так и в полгода.

Рассчитать заработную плату для работника можно на следующем примере.

Индекс инфляции цен в 2015 году составил:

  • март — 101,9%;
  • июнь — 101,4%;
  • сентябрь — 101,6%.

Расчет производится как по данным оклада, так и по дневной ставке. Исходя из того, что оклад работника составлял 31000 рублей, то в результате индексации дневная ставка изменилась так:

  • с первого апреля — 31000 рублей * 101,9% = 31589 рублей;
  • с первого июля — 31000 рублей * 101,4% = 31434 рублей;
  • с первого октября — 31000 рублей * 101,6% = 31496 рублей.

Если расчет проводить с учетом дневной ставки, которая составляла 1550 рублей, то зарплата пересчитывалась следующим образом:

  • с первого апреля — 1550 рублей * 101,9% = 1579 рублей;
  • с первого июля — 1550 рублей * 101,4% = 1572 рубля;
  • с первого октября — 1550 рублей * 101,6% = 1575 рублей.

Так проводится расчет. Необходимо помнить, что индексация является долгом работодателя.

Кроме заработной платы прямой неукоснительной обязанностью бухгалтерии является индексация отпускных. Чтобы посчитать заработок в это время, а также размер компенсации по неиспользованным отпускам в течение года, применяется метод деления суммы по зарплате, которая начислена, на двенадцать. Результат делится на среднее число календарных дней. По закону, общепринятым числом является 29,3.

При расчете отпусков в рабочих днях и иных случаях применяется метод, где сумма делится на количество таких дней, согласно шести рабочих дней в неделю.

Важно помнить, что при индексации не учитывается какая-либо материальная помощь, оплата проезда, питания и коммунальных услуг. Если вас интересует, как проводится расчет компенсации за задержку зарплаты, прочтите эту статью.

Если вас интересует, как проводится расчет компенсации за задержку зарплаты, прочтите эту статью.

Как правильно составить доверенность на получение зарплаты другим лицом — смотрите здесь.

Индексация заработной платы в бюджетных организациях в 2020 году

Полагается ли индексация бюджетникам в 2020 году? На этот счет стоит сказать, что 1 января 2020 года истекает приостановка индексации зарплаты бюджетникам в России. Речь идет об окладах государственных гражданских служащих, военнослужащих, судей и других лиц, которые находятся на государственной службе (ст. ст. 1, 4.3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 68-ФЗ).

Минтруд предлагает с 1 октября проиндексировать месячные оклады федеральных госслужащих в 1,043 раза. Планируют повысить оклады сотрудникам МИД, дипломатических представительств и консульских учреждений РФ в соответствии с замещаемыми должностями и присвоенными им дипломатическими рангами, а оклады федеральных госслужащих – в соответствии с замещаемыми должностями и классными чинами госслужбы. Также увеличат оклады госслужащих в соответствии с присвоенными им классными чинами юстиции.

На столько же хотят повысить оклады тем работникам федеральных госорганов, которые не относятся к госслужащим. Последнее повышение окладов чиновникам произошло в январе 2018 года. Тогда прибавка составила 4%.

ПОРЯДОК ИНДЕКСАЦИИ ЗАРПЛАТЫ

Итак, порядок индексации тарифных ставок (должностных окладов) коммерческие организации определяют самостоятельно и устанавливают его в коллективных договорах, соглашениях или локальных нормативных актах (ст. 134 ТК РФ).

На практике отраслевые соглашения содержат отдельный пункт о порядке индексации заработной платы работников отрасли (п. 3.2.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010-2012 годы от 02.07.2010) либо отсылку к коллективным договорам и локальным нормативным актам (п. 5.3.12 Отраслевого соглашения по машиностроительному комплексу Российской Федерации на 2011-2013 годы от 01.03.2011, п. 2.6 Отраслевого соглашения по организациям текстильной, легкой и фарфоро-фаянсовой промышленности Российской Федерации на 2011-2013 годы от 22.02.2011, п. 5.9 Отраслевого тарифного соглашения по горно-металлургическому комплексу Российской Федерации на 2011-2013 годы от 22.12.2010 и др.).

При разработке порядка индексации работодатель должен предусмотреть:

1) механизм индексации;

2) периодичность проведения индексации.

Механизм индексации

Размер индексации зависит от выбора показателя для ее проведения. Таким показателем может быть:

  • либо размер инфляции, указанный в ежегодном федеральном законе о федеральном бюджете или бюджете соответствующего региона, на территории которого работает организация. Так, в п. 1 ст. 1 Закона № 371-ФЗ «уровень инфляции установлен на уровне, не превышающем 6%»;
  • либо иной показатель, отражающий рост цен на товары и услуги. При каждом варианте размер индексации разный.

В Положении об оплате труда ООО «Гамма» и в трудовых договорах с работниками предусмотрен следующий порядок индексации заработной платы.

«Индексация проводится раз в год — за прошедший финансовый год в январе следующего финансового года. При этом в качестве коэффициента индексации используется ожидаемый уровень инфляции по стране с единовременным последующим пересчетом (с января по декабрь) на фактический уровень инфляции по официальным данным Росстата на дату следующей ежегодной индексации.

Ожидаемый уровень инфляции по России на 2012 г. составляет 6%.

В этом случае в январе 2012 г. при окладе работника, например, 40 000 руб. сумма индексации его зарплаты за 2011 г. составит 2400 руб. (40 000 руб. х 6%).

Соответственно должностной оклад работника, начиная с января 2012 г. и по декабрь 2012 г. (до следующей индексации в январе 2013 г.), должен был бы составлять 42 400 руб., если бы работодатель не предусмотрел в Положении об оплате труда условие о пересчете на фактический уровень инфляции.

Однако с учетом такого условия в локальном нормативном акте возможны следующие варианты:

если фактическая инфляция, по данным Росстата, окажется выше ожидаемой, например 6,8%. Официальные данные Росстата получены в апреле 2012 г.

В этом случае единовременная сумма, подлежащая доплате работнику, составит 2720 руб. (40 000 руб. х 6,8%). Тогда за январь — март 2012 г. работнику, у которого должностной оклад с января 2012 г. рассчитан в сумме 42 400 руб. на основе ожидаемого уровня инфляции в 6%, необходимо единовременно доплатить в апреле 960 руб. ((2720 руб. — 2400 руб.) х 3 мес.), а начиная с апреля и по декабрь 2012 г. — установить должностной оклад в размере 42 720 рублей;

если фактическая инфляция, по данным Росстата, окажется ниже ожидаемой, например 5,5%. Официальные данные Росстата получены в апреле 2012 г.

В этом случае единовременная сумма, подлежащая доплате работнику, составит 2200 руб. (40 000 руб. х 5,5%).

Тогда за январь — март 2012 г. работнику, у которого должностной оклад с января 2012 г. рассчитан в сумме 42 400 руб. на основе ожидаемого уровня инфляции в 6%, необходимо единовременно удержать в апреле 600 руб. ((2400 руб. — 2200 руб.) х 3 мес.), а начиная с апреля и по декабрь 2012 г. — установить должностной оклад в размере 42 200 руб.

Что говорят контролеры

Роструд, как и КС, делает вывод, что ТК РФ обязывает всех работодателей проводить индексацию зарплаты. Но поскольку конкретного порядка ее проведения для работодателей внебюджетной сферы нет, то ТК разрешает таким работодателям устанавливать этот порядок по своему усмотрению. И если в ЛНА работодателя нет соответствующих положений об индексации, то он должен или разработать специальный документ, или внести необходимые дополнения в уже действующие ЛНА (например, в положение об оплате труда)4.

Поэтому когда государственные инспекторы труда при проверке обнаруживают, что работодатель не проводит индексацию и у него нет ЛНА с соответствующими положениями, то, как правило, они выносят работодателю предписание об устранении нарушения (об обязании принять ЛНА или дополнить действующий). Кроме того, они могут привлечь организацию и ее руководителя к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (а если нарушение совершено повторно — по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ)5. Суды часто соглашаются с правомерностью как вынесения предписаний6, так и привлечения к ответственности7.

Из авторитетных источников

Шкловец Иван Иванович — Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

«Учитывая то, что индексация должна производиться в соответствии с порядком, предусмотренным одним из документов, указанных в ст. 134 ТК РФ, отсутствие у работодателя такого документа, как правило, расценивается как нарушение требований ТК РФ и влечет за собой выдачу обязательного предписания об устранении нарушения и привлечение работодателя к ответственности. Судебная практика по таким вопросам противоречива. При ее анализе следует учитывать, что предметом судебного рассмотрения могут быть различные вопросы и конкретные ситуации. А федеральная инспекция труда в своей надзорной деятельности учитывает, прежде всего, результаты обобщения Верховным судом РФ судебной практики. Таковых на данный момент пока нет».

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий